个税改革如何让工薪阶层感觉更公平

发布时间：2020-07-13 21:31:21 阅读：次来源：淀粉厂家

中国改革开放30多年来，每次重大改革，财税体制改革都是其核心部分。11月郑州银屑病专科医院15日十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（简称《决定》），财税领域成为16大改革领域之一。《决定》指出，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。

《决定》在“深化财税体制改革”一段中提出的主要关键词包括：“提高直接税比重”、“推进增值税改革”、“调整消费税征收范围、环节、税率”、“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”、“加快房地产税立法”等。

其中，“逐步提高直接税”与“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”两项，因与收入分配改革息息相关而备受关注。在人民出版社出版的“《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》辅导读本”中，财政部部长楼继伟指出，目前税收制度已不适应新形势，特别是在包括“解决调节收入分配”等方面的功能较弱。

转变个税模式

《决定》中提出，“逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制”，而这一改革方向已是官方和学界的共识。由于征管方式的局限，个人所得税中除代扣代缴的工资收入外，其他收入尤其是高收入者的收入难以严格征缴。部分学者认为，个人所得税已经沦为工薪阶层的“工资税”，综合与分类相结合的个税制度，若引入差别化扣除，工薪阶层税负会减轻。

对于逐步提高直接税比重的税制设计，《决定》中也进行了简单明确的阐述。即推进增值税改革，适当简化税率。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革。

从国际上看，个人所得税的税制模式主要分为综合税制、分类税制以及综合与分类税制相结合三种类型。目前国际上大多数国家采用综合与分类相结合的税制，而我国实行的则是分类税制。分类税制是将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。

个人所得税已沦为工薪阶层的“工资税”

按照我国的分类税制，个人所得税有11项收入所得，除了所服务的公司帮助员工代扣代缴的工资江西哪里治疗银屑病，还包括劳务报酬所得、财产转让或租赁所得、股息、红利等10种。

但由于征管方式的局限，个人所得税中除代扣代缴的工资收入外，其他收入尤其是高收入者的收入难以严格征缴。包括高培勇在内的学者们认为，个人所得税已经沦为工薪阶层的“工资税”。

中国社科院学部委员、财经战略研究院院长高培勇表示，“工薪所得税”放在二十年前可以有效调节收入分配差距，因为二十年前人们的收入来源比较单一，基本靠工资收入。现在的情况完全不同，人与人之间的主要收入差距已不是工薪收入差距了，而是其他来源的收入差距。

“目前的税制对工薪阶层并不公平”

财政部部长楼继伟此前撰文指出，个税问题近几年是社会关注的重点，尤其是其免征额问题。但事实上，当前关于中国个人所得税的讨论，重点应该放在改税制，而不是提高免征额。目前的税制，只有工薪所得是累进税率，其他都是比例税，这对工薪阶层并不公平。

自2005年后，工薪所得费用免征额多次上调。但仍不断有呼声要求将工薪所得费用免征额提高，但这一提议并没有在学界受到广泛的支持。在学界看来，建立综合与分类相结合的个人所得税制是下一步改革的方向。

改革有利调节收入分配

综合与分类相结合的个税制度首先要实行宽税基，即纳入综合计征范围的所得项目除薪金所得和劳务报酬所得外，还可以包括资本与劳动混合所得等项目。

楼继伟认为，改革个人所得税的税制设计并不复杂，简单地说，就是放宽税基，设定三项扣除，即赡养、抚养、基本生计（主要是购房）等三项扣除，降低边际税率，减少税收档次，加入资本利得税，个人所得税和企业所得税挂钩的那部分不重复征收等。

社科院财经战略研究院税收研究室主任张斌认为，综合与分类相结合的个税制度有利于更好地调节收入分配，具体调节程度要看执行方案。但一般来说，对于收入来源单一、只有工资收入的工薪阶层来说，如果在目前的税率保持不变的情况下，采用综合与分类相结合的个税制度后，其税收负担没有太大变化；但对于多元化收入来源的人来说，采用综合与分类相结合的个税制度后，其税基扩大，税收负担可能加大。

张斌表示，综合与分类相结合的个税制度更有利于实行赡养、抚养等差别化扣除，如果引入差别化扣除，工薪阶层的税收负担会减轻，尤其对于只有一方工作的家庭来说，会较大程度地减轻其税收负担。

专家解读：个税改革将显著推进高收入者税负或增加

11月15日十八届三中全会通过了《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》（简称《决定》），提出“稳定税负”，“逐步提高直接税比重”。这一改革方向会产生什么影响？哪些人受益？

中央财经大学财经研究院院长王雍君认为，降低间接税比重会使得高收入群体的税负增加，一般消费人群的税负降低。目前集中在商品价格渠道的间接税，即所谓“馒头税”，其比重的降低，是否会使得物价下降？对此，王雍君表示，如果是系统降低间接税的税率，才可能导致物价下降。

影响增税措施近期不会出台

记者：如何理解三中全会《决定》中提出的稳定税负，逐步提高直接税比重？

王雍君：稳定税负意味着增税的措施近期不会出台，即使有增税措施也会在其他地方实行减税措施，以维持总体税负的稳定。

提高直接税比重方面，比如房产税扩围，房产税是属于直接税；另外个人所得税方面，税收也会逐步提高，这并不是说要提高个人所得税的税率，随着居民收入水平的提高，个人所得税的规模也会增加，本身自动提高比重。

另外间接税方面，营业税改增值税使得总体间接税税负下降，间接税的比重也会相应下降。

记者：提高直接税比重，降低间接税比重，会影响到哪些人？

王雍君：直接税和间接税影响的群体有比较大的差异。间接税主要是影响一般消费人群，直接税主要是影响财富人群和高收入人群。提高直接税比重，降低间接税比重会使得高收入群体的税负增加，一般消费人群的税负降低。

记者：间接税一般含在商品价格中，降低间接税比重是否会导致物价下降？

王雍君：不能下这样的结论。物价的因素不只是简单地受到税的影响，主要在于供求关系。

如果只是结构性地税制调整，不会导致物价下降，如果是系统降低间接税的税率，这样才可能导致物价下降。

目前，在间接税方面主要是营业税改增值税，属于间接税的结构性调整，所以一般不会导致物价的下降。

个税改革会有显著推进

记者：《决定》中提到逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，意味着什么？

王雍君：意味着未来会有比较显著的推进，三中全会提供了改革的历史机遇和改革动力，加快其修法进程。

记者：这样的个人所得税制会产生怎样的影响？

王雍君：那就要看个人的收入来源了。如果是单一工资收入来源没有太大的影响，工薪所得使用的是7级累进税率；如果是多元化的收入来源，那税负如何变化取决于采用的税率和收入类别的比重；如果引入赡养、教育等差别扣除，则会降低个人税负。

记者：综合与分类相结合的个税改革已经提出很久了，为什么进展缓慢？

王雍君：因为个人所得税的改革需要在法律框架内推动改革，个人所得税需要通过人大的立法，先要达成共识后，才能修改法律。

个税要建立综合与分类相结合的个税制度，这个提法能够达成共识，但是涉及具体问题时，意见分歧就非常大，国家税务总局、财政部税政司和机构学者都分别有不同的版本。只有具体问题和方案都基本形成共识后，才能上升到人大修改法律。

改革政策“史无前例”

记者：《决定》提到税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理，目前各地税收优惠的现状是怎样的？

王雍君：现状主要是两个方面。第一涉及单项税种的优惠，比如个税、增值税都分别有优惠，以后会将这些优惠综合到一个法律里面。

第二个现状是越权减免，地方越权减免非常严重，要严格管理税收减免，清理各地越权减免。

记者：三中全会提出要建立事权和支出责任相适应的制度。目前中央和地方的财政关系是怎样的？

王雍君：总体来讲地方承担的事权过重，中央政府的一些部门不断下放增加支出的政策，实际上就是转嫁支出责任，但又不给钱，是无补偿的增支政策。

地方政府现在主要通过三个办法应对财权事权不匹配：“跑部钱进”；依赖土地财政；同时借钱举债。

记者：改革的思路是怎样的？

王雍君：首先地方政府承担的责任一部分上移到中央政府，比如社会保障，大江大河的治理等；个别地方承担责任过重时，中央可以出台增支政策，但要通过一般性转移支付给予补偿。

记者：此次三中全会出台的改革政策超过你的预期吗？

王雍君：不仅超预期而且我认为超历史，我认为史无前例。（记者李蕾）

财税改革影响

“你我他”的下一个十年

我们在此虚拟了一个人“小王”，透过他的生活，来看看三中全会通过的《决定》中关于财税领域的改革对他未来十年生活的影响。其实，“小王”就是我们每一个人。

《决定》：深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。

影响：总体来看，小王的税负结构要变化了，间接税降低，直接税增加。

《决定》：推进增值税改革，适当简化税率。

影响：如果小王有一家传媒公司，他不需要交营业税了，只需要交增值税。

《决定》：调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

影响：如果小王要买一件奢侈品，他要多交消费税。

《决定》：逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

影响：除了工资之外，如果小王还有股息、红利、财产租赁等收入，那么这些收入可能要合并在一起计算上交个人所得税。

《决定》：加快房地产税立法并适时推进改革。

影响：如果小王有多套房产，那么他很有可能要交房产税。

《决定》：加快资源税改革，推动环境保护费改税。

影响：如果小王的公司向大气中排放污染物，他要交环境保护税。

《决定》：建立事权和支出责任相适应的制度。

影响：如果小王是领导干部，他可能不用将发给学校老师的工资，先挪到保障房去，等中央发了钱再补上亏空了；也不需要频繁“跑部钱进”了。